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2018年会计硕士(MPAcc)管理类联考模拟题

一、简述题(每小题5分,共10分)

  1、简述长期股权投资初始成本的确定

  2、简述资产减值的含义以及资产可收回金额的计量

  二、单项选择题(每小题1分,共30分)

  1、企业在进行现金清查时,查出现金溢余,并将溢余数记入"待处理财产损溢"科目。后经进一步核查,无法查明原因,经批准后,对该现金溢余正确的会计处理方法是(   )。

  A. 将其从"待处理财产损溢"科目转入"管理费用"科目

  B. 将其从"待处理财产损溢"科目转入"营业外收入"科目

  C. 将其从"待处理财产损溢"科目转入"其他应付款"科目

  D.将其从"待处理财产损溢"科目转入"其他应收款"科目

  2、对于接受捐赠的存货,如果捐赠方提供了有关凭据的,则存货的实际成本为()

  A.同类或类似存货的市场价格估计的金额加上应支付的相关税金

  B.存货在捐赠方的账面价值

  C.存货的市场价格

  D.凭据上标明的金额加上应支付的相关税费

  3、对于下列长期股权投资,应采用权益法核算的是()

  A.对控股子公司的投资

  B.对合营企业的投资

  C.对被投资企业实施控制的公司

  D.对被投资企业不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资

  4、企业发行债券时,如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入,其差额()

  A.计入溢价收入

  B.计入投资收益

  C.计入营业外收入

  D.冲减财务费用

  5、根据企业会计准则规定,企业滥用会计估计变更,应当作为()

  A.会计估计变更

  B.重大会计差错

  C.不做处理

  D.一般会计差错

  6、下列固定资产中,应计提折旧的是()

  A.未提足折旧提前报废的房屋

  B.闲置的房屋

  C.已提足折旧仍然使用的房屋

  D.经营租赁方式租入的房屋

  7、对期末存货采用成本与可变现净值孰低法,体现了会计信息质量要求的()

  A.要求权责发生制       B.可比性

  C.重要性            D.谨慎性

  8、采用权益法核算时,下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是()

  A.被投资企业接受现金捐赠

  B.被投资企业宣告分配现金股利

  C.被投资企业接受实物捐赠

  D.被投资企业宣告分配股票股利

  9、取得可供出售金融资产后,因公允价值变动形成的利得或损失,除减值损失外,应直接计入()

  A.投资的成本        B.留存收益 C.当期损益          D.资本公积

  10、某企业2010年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元,预计使用年限为5年,预计净残值为5万元,按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2011年计提的折旧额是(    )万元。

  A.98.6       B.119.52      C.185.92    D.192.56

  11、在物价持续上涨的情况下,下列各种存货计价方法中,能使企业计算出来的当期利润最大的计价方法是()

  A.先进先出法        B.月末一次加权平均法 C.移动加权平均法    D.个别计价法

  12、对于折价购入的准备持有至到期的债券投资,采用实际利率法,每期()

  A.投资收益递增,初始确认金额与债券面值之差的摊销额递增

  B.投资收益递减,初始确认金额与债券面值之差的摊销额递减

  C.投资收益递增,初始确认金额与债券面值之差的摊销额递减

  D.投资收益递减,初始确认金额与债券面值之差的摊销额递增

  13、投资企业于投资当年分得的利润或现金股利,如果是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的,则收到的利润或现金股利应当()

  A.计入投资收益

  B.冲减投资成本

  C.计入财务费用

  D.计入资本公积

  14、长江公司2017年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元, 2017年6月30日计提坏账准备150万元,2017年12月31日,该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元。在此之前未计提坏账准备,2017年12月31日,该笔应收账款应计提的坏账准备为(   )万元。

  A.300  B.100     C.250    D.O

  15、某企业1999年5月10日销售产品一批,销售收入为20000元,规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,适用的增值税率为17%。企业5月26日收到该笔款项时,应给予客户的现金折扣为(    )元。

  A.O    B.200    C.468     D.234

  16、下列应收、暂付款项中,不通过"其他应收款"科目核算的是(    )。

  A.应收保险公司的赔款

  B.应收出租包装物的租金

  c.应向职工收取的各种垫付款项

  D.应向购货方收取的代垫运杂费

  17、某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2004年12月31日,该公司拥有甲、乙两种商品,成本分别为 240万元、320万元。其中,甲商品全部签订了销售合同,合同销售价格为200万元,市场价格为190万元;乙商品没有签订销售合同,市场价格为300万元;销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元,不考虑其他相关税费;截止2004年11月30日,该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。2004年12 月31日,该公司应为甲、乙商品

  计提的存货跌价准备总额为(    )万元。

  A.60      B.77      C.87      D.97

  18、甲公司期末原材料的账面余额为100万元,数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定:甲公司为乙公司提供Y产品20台,每台售价10万元(不含增值税,本题下同)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费l万元 (不含增值税,本题下同)。本期期末市场该原材料每吨售价为9万元,估计销售每吨原材料尚需发生相关税费O. 1万元。期末该原材料的账面价值为(   )万元。

  A.85    B.89   C.100    D.105

  19、企业某种存货的期初实际成本为200万元,期初"存货跌价准备"账户贷方余额2. 5万元,本期购入该种存货实际成本45万元,领用150万元,期末估计库存该种存货的可变现净值为91万元。该项存货应计提的减值准备为()

  A. 1. 5     B. 2. 5     C.4     D. 9

  20.甲、乙公司同为某集团的子公司,甲公司以银行存款1300万元取得乙公司的70%的股权,同日乙公司的所有者权益的账面价值为1500万元,可辨认净资产的公允价值是2000万元,则甲公司该项长期投资的入账价值为()

  A.1300    B.1050     C.1400     D.1500

  21、甲公司2017年1月1日按面值发行3年期可转换公司债券,每年1月1日付息、到期一次还本的债券,面值总额为10000万元,票面年利率为4% ,实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元,2018年1月1日,某债券持有入将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的"资本公积一其他资本公积"的金额为(  )万元。

  A. 0    B.534.60    C. 267.3    D.9800

  22、下列各项中,符合收入会计要素定义,可以确认为收入的是(  )。

  A.出售无形资产收取的价款

  B.出售固定资产收取的价款

  C.出售原材料收到的价款

  D.出售长期股权投资收取的价款

  23、2004年7月1日,某建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同,承建一幢办公楼,预计 2015年12月31日完工;合同总金额为12000 万元,预计总成本为10000万元。截止2004年 12月31日,该建筑公司实际发生合同成本 3000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计, 2004年度对该项建造合同确认的收入为(  )万元。

  A.3000  B.3200  C.3500  D.3600

  24、甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股 1000万股,每股面值1元,每股发行价格为4 元。根据约定,股票发行成功后,甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素,股票发行成功后,甲股份有限公司记入"资本公积"科目的金额应为(  )万元。

  A.20  B.80  C.2920  D.3000

  25、甲公司2001年度发生的管理费用为2200万元,其中:以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元,存货盘亏损失25万元,计提固定资产折旧420万元,无形资产摊销350万元,其余均以现金支付。假定不考虑其他因素,甲公司2001年度现金流量表中 "支付的其他与经营活动有关的现金"项目的金额为(   )万元。

  A.105  B.455  C.475  D.675

  26、某企业"应收账款"总账科目月末借方余额400万元,其中"应收甲公司账款"明细科目借方余额350万元,"应收乙公司账款"明细科目借方余额50万元,"预收账款"科目月末贷方余额300万元,其中"预收A工厂账款"明细科目贷方余额500万元,"预收B工厂账款"明细科目借方余额200万元。与应收账款有关的"坏账准备"明细科目贷方余额为10万元,与其他应收款有关的"坏账准备"明细科目贷方余额为5万元。该企业月末资产负债表中"应收账款"项目的金额为(   )万元。

  A.400  B.600  C.590  D.585

  27、某公司年末会计报表上部分数据为:流动负债60万元,流动比率为2,速动比率为1.2,销售成本100万元,年初存货为52万元,则本年度存货周转次数为(   )。

  A.1.65次     B2次      C.2.3次     D.1.45次

  28、如果企业速动比率很小,下列结论成立的是(   ).

  A. 企业流动资产占用过多

  B. 企业短期偿债能力很强

  C. 企业短期偿债风险很大

  D.企业资产流动性很强

  29、某企业期初库存原材料的计划成本为30万元,材料成本差异借方5000元;本月购入原材料的计划成本40万元,材料成本差异为-19000元(节约);本月发出材料的计划成本为50万元,月末库存材料的实际成本为()万元。

  A.19.3    B.19.6  C.20.68   D.20

  30、2016年2月10日,深广公司销售一批材料给红星公司,同时收到红星公司签发并承兑的一张面值100000元、年利率7%、6个月期、到期还本付息的票据。当年8月10日,红星公司发生财务困难,无法兑现票据,经双方协议,深广公司同意红星公司用一台设备抵偿该应收票据。这台设备的历史成本为120000元,累计折旧为30000元,清理费用等1000元,计提的减值准备为9000元,公允价值为90000元。深广公司未对债权计提坏账准备。假定不考虑其他相关税费。红星公司应确认的债务重组收益和资产转让损益分别为(  )元。

  A. 12500, 8000  B.8000, 10000  C.9000, 8000     D.13500, 8000

  三、多项选择题(每题2分,共20分)

  1. 列各项中,符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有(  )。

  A. 为职工交纳社会保障费支付的款项

  B. 向个人收购农副产品支付的款项

  C. .支付给职工个人的劳保福利费

  D.出差人员必须携带的差旅费

  2、关于资产减值准则中规范的资产减值损失的确定,下列说法中正确的有(  )。

  A.可收回金额的计量结果表明,资产的可收回金额低于其账面价值的,应当将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备

  B.资产减值损失确认后,减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整,以使该资产在剩余使用寿命内,系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)

  C.资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回

  D.确认的资产减值损失,在以后会计期间可以转回

  3、下列项目中,属于职工薪酬的有(  )。

  A.工伤保险

  B.非货币性福利

  c.职工津贴和补贴

  D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

  4、交易性金融资产科目借方登记的内容有(    )。

  A.交易性金融资产的取得成本

  B.资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额

  C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用

  D.资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额

  5、关于债务重组准则中以非现金清偿债务的,下列说法中正确的有(  )。

  A.债务人以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,确认为资本公积,计入所有者权益

  B.债务人以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,确认为营业外支出,计入当期损益

  C.债务人以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,计入当期损益

  D.债务人转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额,计入当期损益

  6、下列各项中,会引起无形资产账面价值增减变动的有(  )。

  A.对无形资产计提减值准备

  B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出

  C.摊销无形资产成本

  D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足无形资产确认条件

  7、下列各项,在采用资产负债表债务法核算所得税时,会增加本期所得税费用的有()

  A.本期所发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债

  B.本期所发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产

  C.本期发生的应交所得税额

  D.转回递延所得税资产的账面价值

  8.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,可进行如下哪些会计理(          )。

  A.计入当期损益

  B.计入所有者权益

  C.调整长期股权投资成本

  D.调整净资产的公允价值

  9、下列关于以非货币性资产交换取得存货的人账价值表述中,正确的有()

  A.以换出资产的公允价值作为确定换人资产成本的基础(交换具有商业实质)

  B.以换出资产的账面价值作为确定换人资产成本的基础(交换不具在商业实质)

  C.关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质

  D.公允价值与换出资产账面价值的差额计人当期损益(交换具有商业实质)

  10、下列各项中,企业应确认为无形资产的有()

  A.企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权

  B.企业通过无偿划拨取得的土地

  C.企业的商誉

  D.企业吸收投资者投入的土地使用权

  四、计算与账务处理题(每小题15分,共60分)

  1、2000年1月l日,甲公司支付价款1 000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1 250元,票面利率4.72%,实际利率为10%。按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回,且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。不考虑所得

  税、减值损失等因素。 请做出相关会计分录。

  2、2000年12月31日购入价值50万元的设备,预计使用期5年,无残值。采用直线法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。未扣折旧前的利润总额每年为1000万元,适用税率为15%。从2003年起税率调整为20%,除该设备折旧外,不存在其他纳税调整项目。

  请用资产负债表债务法核算企业所得税。

  3、甲公司于2015年1月1日销售给乙公司一批材料,价值400000元(包括增值税额),按销售合同约定,乙公司应于2015年10月31日前支付货款。由于乙公司发生财务困难,短期内不能支付货款。2016年2月3日,经过协商,甲公司同意乙公司以一台设备偿还债务。该项设备的账面原价为350000元,已提折旧50000元,设备的公允价值360000元(假设企业转让该项设备不需要交增值税)。甲公司对该项应收账款提取坏账准备20000元。设备已于2016年3月10日运抵甲公司。假定不考虑与该项债务重组相关的税费。请分别作出甲、乙企业的会计处理。

  4、甲公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税在率为17%,营业税税率为5%。假设该公司2017年度发生如下业务,销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。

  (1)甲公司与A公司签订一项购销合同,合同规定甲公司为A公司建造安装两台电梯,合同价款为1000万元。按合同规定,A公司在甲公司交付商品前预付价款的30%,其余价款在甲公司将商品抵运A公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于2017年12月25日将商品运抵A公司,预计2018年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元,预计安装费用为20万元。

  (2)甲公司2017年度销售给B企业一台设备,销售价款为80万元,甲公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与B企业,B企业已开出商业承兑汇票,商业汇票到期日为2018年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定,经甲公司同意,设备于2018年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。

  (3)甲公司采用以旧换新方式销售给C企业产品4台,单位售价为5万元,单位成本为3万元,同时收回4台同类旧商品,每台则为0.5万元(不考虑增值税)款项已存入银行。 (4)甲公司对其生产的丙产品实行"包退、包换、包修"的销售政策。

  (4)甲公司2017年 度共销售丙产品1000件,增值税专用发票上注明的销售价款计500万元,款项均已收 存银行。根据以往的经验,估计“包退”产品占1%,包换产品占2%,包修产品占3%。该批产品成本为300万元

  (5)甲公司2017年度出售给H公司用于生产的原材料,销售价款计40万元,款项已收存银行。该批材料的实际成本为30万元,增值税进项税额为5.1万元.甲公司对该批材料计提减值准备3万元.

  (6)甲公司2017年度11月1日接受一项产品安装劳务,属于营业税应税劳务,安装期为3个月,合同总收人为60万元。2017年末双方按照完工进度结算款项42万元(已结清),2017年度已实际发生的成本为28万元,估计还将要发生的成本为12万元(款项均已银行存款收付) 要求:对上述经济业务编制有关会计分录。

  五、案例题(本题30分,有计算的,请列出简要计算过程;数字保留小数点后两位;请根据要求分析作答)

  东方公司为股份有限公司(系上市公司),适用的增值税率为17%,销售价格中均不含增值税额,所得税采用债务法核算,适用的所得税率为33% (假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费,并假设除下列各项外,无其他纳税调整事项)。2017年度的财务会计报告于2018年4月30日批准报出,该公司2017年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后

  的利润总额为8000万元。该公司2017年和2018年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下:

(1)2017年3月10日,东方公司与某传媒公司签订合同,由该传媒公司负责东方公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为150万元,东方公司已于2017年3月20日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2017年5月1日见诸于媒体。东方公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应,由此将支付的150万元广告费计入长期待摊费用,并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。

(2)2017年10月18日,东方公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同,合同总价款为200万元。东方公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作,至12月31日已完成设计工作量的40% ,发生设计费用50万元;按当时的进度估计,2018年3月30日将全部完工,预计将再发生费用75万元。丁企业按合同已于12月1 日一次性支付全部设计费用200万元。东方公司在2017年将收到的200万元全部确认为收入,并将已发生的设计费用结转为成本。

(3)东方公司自2015年起设立专门机构研究和开发某一种新产品。2015年度和2016年度分别发生研究开发费用100万元和200万元,均计入“无形资产一研究与开发费用”科目。新产品于2017年1月1日研制成功并子当月正式投产。东方公司预计该新产品可在市场上销售5 年,因此将该项研究与开发费用自2017年1月起分5年平均分期摊入管理费用。2015年研究开发费用100万元中有40万元属于研究费用,60万元属于开发费用并符合无形资产的确认条件。

  (4) 2018年3月5日,东方公司董事会提议发放现金股利300万元,2017年年报对外报出前,东方公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。对董事会提议发放的现金股利,东方公司在 2017年年报中未确认一项负债。

  (5) 2017年1月1日东方公司对西方公司进行长期股权投资,占西方公司有表决权资本的10% ,对西方公司不具有重大影响。2018年2对西方公司增加投资后,东方公司由成本法改按权益法核算该股权投资,并追溯调整了2017年年报相关项目的金额,此项使2017年利润表中的投资收益增加了100万元。

(6)东方公司2017年2月1日向北方公司投出一台设备,从而持有北方公司5%的股份。投出时该设备的原价为2000万元,己提折旧200万元,己提减值准备50万元,双方协商价为1900万元。不考虑其他相关税费。东方公司的会计处理如下:  借:固定资产清理1750 累计折旧200固定资产减值准备50 贷:固定资产2000倍:长期股权投资——北方公司1900 贷:固定资产清理1750 资本公积150

  (7)东方公司2015年12月10日购入一台设备投入行政管理部门使用,该设备原价为1000万元,预计使用年限为10年,无残值,采用年限平均法计提折旧。2017年12月31日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为750万元,持有该设备的预计未来现金流量现值为780万元。该设备2017年12月31日前未计提减值准备。东方公司2017年12月31日该设备计提减值准备的会计处理如下:  借:资产减值损失50 贷:固定资产减值准备50

  (8)东方公司销售一批商品给戊公司,价款 600万元(含增值税)。按双方协议规定,款项应于2017年3月20日之前付清。由于连年亏损,资金周转发生困难,戊公司不能在规定的时间

  内偿付东方公司。经协商,于2017年3月 20日进行债务重组。重组协议如下:戊公司用一批产品抵偿所欠东方公司的债务,该批产品的成本为300万元,发票上注明的售价为400万元(与公允价值相等),增值税为68万元。假定东方公司为债权计提的坏账准备为50万元。东方公司债务重组日的会计处理如下:

  借: 库存商品482应交税费一应交增值税(进项税额) 68 坏账准备50 贷:应收账款600

  (9) 2017年1月10日,东方公司取得一项使用寿命不确定的无形资产200万元,该无形资产2017年12月31日的可收回金额为220万元。东方公司对该项无形资产按10年采用直线法摊销,2017年摊销了20万元。 要求:

  根据会计准则规定,说明东方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的,哪些是不正确的[只需注明上述资料的序号即可,如事项(1)处理正确,或事项(1)处理不正确]。 对上述交易和事项不正确的会计处理,简要说明不正确的理由和正确的会计处理。

  (3)如因上述交易和事项影响2017年度利润总额的,请重新计算该公司2017年度的利润总额,并列出计算过程。